Нетрудно запомнить, что дебиторская задолженность контрагентов перед предприятием всегда
отражается по дебету активно-пассивных счетов.
Прошло некоторое время, и брокер приобрел для предприятия акции РАО “ЕЭС России” на
установленных предприятием условиях, однако не на всю перечисленную сумму, а, допустим, только на
70 млн. руб. Этот пакет акций стоимостью 70 млн. руб. (или соответствующую выписку из реестра
акционеров) брокер передал предприятию. После совершения этой операции брокер уже не должен
предприятию 100 млн. руб., его дебиторская задолженность теперь составляет только 30 млн. руб.
В бухучете мы должны показать сокращение дебиторской задолженности на 70 млн. руб., для чего мы
запишем 70 млн. руб. (стоимость приобретенных акций) по кредиту активно-пассивного счета ? 76:
После этой записи дебетовый остаток счета ? 76 составит 30 млн. руб., что будет означать наличие
дебиторской задолженности со стороны брокера в пользу предприятия на сумму 30 млн. руб.
Следующий этап взаимоотношений между брокером и предприятием: на оставшиеся средства брокер
докупил акций РАО “ЕЭС России”, однако несколько перерасходовал их — вместо 30 млн. руб. потратил
30,5 млн. руб., т. е. использовал 500 тыс. руб. своих средств, как бы прокредитовав на эту сумму
предприятие. После получения второго пакета акций стоимостью 30 500 тыс. руб. предприятие у себя в
бухгалтерском учете должно будет показать этот пакет аналогично первому пакету — по кредиту счета ?
76:
После совершения данной бухгалтерской записи остаток счета ? 76 переместится из левой части
таблицы в правую, т. е. станет кредитовым. Этот кредитовый остаток будет означать кредиторскую
задолженность предприятия перед брокером на сумму 500 тыс. руб. Соответственно кредиторская
задолженность предприятия перед контрагентами всегда отражается по кредиту активно-пассивных
счетов.
В дальнейшем подобные операции между брокером и предприятием могут продолжаться сколь угодно
долго, но всегда остаток по соответствующему счету будет показывать состояние взаиморасчетов: кто
кому должен и сколько.
Ещё по теме:
ведение реестра владельцев ценных бумаг
Договор на ведение реестра
Номинальный держатель ценных бумаг
Выписка из системы ведения реестра
Форма распоряжения о передаче ценных бумаг
правила допуска к торгам ценных бумаг
Коллективное инвестирование
Операционная деятельность
Акционерные инвестиционные фонды
Крупные портфельные инвесторы
Двойное налогообложение
Паевые инвестиционные фонды
Управляющая компания интервального паевого фонда
специализированный депозитарий
Лицевые счета
налогообложение паевых инвестиционных фондов
Прибыль инвесторов фонда
Негосударственные пенсионные фонды
Инспекция НПФ
Кредитные союзы
Преимущество кредитных союзов
Финансовые вычисления
суммы поступлений от налогов
местные налоги
налоги и сборы
объект налогообложения
основные виды льгот
налог на прибыль
налогооблагаемая прибыль предприятия
Невостребованная сумма дивидендов
Подоходный налог
НДС
Налог на операции с ценными бумагами
регистры бухгалтерского учета
активные счета
сальдо счета
пассивные счета
сумма расходных операций
активно пассивные счета
дебиторская задолженность контрагентов
аналитические и синтетические счета
Субсчета
Дебетовые остатки
Типы бухгалтерских проводок
Группы бухгалтерских проводок
Пассивы предприятия
суммы баланса предприятия
структура типового баланса предприятия
Бухгалтерский баланс